Warum bezahlen wir eine sogenannte Grundsteuer B?
Aktuelle Situation und rechtliche Grundlagen
Gegenwärtig werden Kleingärten je nach Größe der Laube bei der Grundsteuer sehr unterschiedlich behandelt.
- Die Grundsteuererhebung für Kleingärten mit Lauben bis 24 m² erfolgt einheitlich nach Grundsteuer A (für Fläche und Laube). Diesbezüglich wird ein Bescheid direkt an den zuständigen Verein übersandt, der danach die Kosten mit den Kleingärtnern einzeln abrechnen muss.
Alle Gärten, die eine Laube größer als 24 m² besitzen, werden mit Grundsteuer B belastet.
1. Dabei erhält der Kleingärtner den Bescheid für die Laube direkt vom Finanzamt und
2. der Grundstückseigentümer den Bescheid Grundsteuer B für die Gartenfläche.
Der Eigentümer muss nun diese Grundsteuer zahlen und kann diese auf den Nutzer (Pächter) umlegen.
1. D.h. der Eigentümer fordert diese Auslagen vom Kleingartenverband zurück.
2. Der Verband sucht nun den Verein und der Verein den Kleingärtner.
3. Daraufhin überweist der Kleingärtner an den Verein,
4. der Verein an den Verband und
5. der Verband an den Eigentümer
Zu den rechtlichen Grundlagen hier die Antwort des Parlamentarischen Staatssekretärs Hansgeorg Hauser vom 1. April 1998:
Das Land von Kleingartenanlagen ist grundsätzlich als land- und forstwirtschaftliches Vermögen zu bewerten und unterliegen der Grundsteuer A. Hat jedoch ein Pächter auf der von ihm gepachteten Parzelle einer Kleingartenanlage ein Gebäude (Laube) errichtet, ist diese Parzelle wie andere bebaute Grundstücke als Grundvermögen zu bewerten und unterliegt damit grundsätzlich der Grundsteuer B.
Nach eingehenden Erörterungen auch mit den betroffenen Verbänden haben die obersten Finanzbehörden der Länder entschieden, dass Gartenlauben, die in den neuen Ländern nach dem 31. Dezember 1990 errichtet worden sind, ebenso wie Gartenlauben in den alten Ländern nicht als Gebäude auf fremdem Grund und Boden zu bewerten sind, wenn deren bebaute Fläche (einschließlich überdachtem Freisitz) bis zu 24 m² beträgt.
Sie unterliegen demnach der Grundsteuer A. Die Grenze von 24 m² ergibt sich aus § 3 Abs. 2 Bundeskleingartengesetz vom 28. Februar 1983 (BGBI. I S. 210), das zuletzt durch Artikel 5 des Gesetzes vom 21. September 1994 (BGBI S. 2538) geändert worden ist. Das Bundeskleingartengesetz gilt sowohl in den alten als auch in den neuen Ländern.
Eine Ausnahme besteht aus Gründen des Bestandsschutzes für Gartenlauben in den neuen Ländern, die vor dem 1. Januar 1991 rechtmäßig errichtet worden sind, und zwar wegen einer Befreiung von der Grundsteuer für Gartenlauben bis 24 m². Danach unterliegen Kleingärten in den neuen Ländern mit vor 1991 errichteten Gartenlauben zu 24 m² Grundfläche weiterhin der Grundsteuer A. Die Grundsteuererhebung für Kleingärten mit Lauben bis 25 m² erfolgt einheitlich nach Grundsteuer A (für Fläche und Laube).
Diesbezüglich wird ein Bescheid direkt an den zuständigen Verein übersandt, der danach die Kosten mit den Kleingärtnern einzeln (anteilig) abrechnen muss. Alle Gärten, die eine Laube größer als 24 m² (einschließlich überdachtem Freisitz) besitzen, werden mit Grundsteuer B belastet. Dabei erhält der Kleingärtner den Bescheid für die Laube direkt vom Finanzamt und der Grundstückseigentümer den Bescheid Grundsteuer B für die Gartenfläche.
Der Eigentümer muss nun diese Grundsteuer zahlen. Danach fordert dieser Eigentümer die Auslagen vom zuständigen Regionalverband zurück. Dieser Verband sucht nun den Verein und der Verein den Kleingärtner. Daraufhin überweist der Kleingärtner an den Verein, der Verein an den Verband und der Verband an den Eigentümer.
Erhebungsrecht für Grundsteuer
Erhebungsberechtigt ist die Gemeinde.
Schuldner der Grundsteuer ist gem. § 10 GrStG derjenige, dem der Steuergegenstand zugerechnet ist. Die Höhe der Grundsteuer hängt maßgeblich davon ab, wie das Kleingartenland bewertungsrechtlich zu behandeln ist. Es können sich unterschiedliche Erstattungslasten für die Pächter ergeben.
- Befinden sich auf der Fläche des Kleingartenvereins Lauben bis 24 m² Grundfläche
(Anm. 1), ist das Grundstück dem land- und forstwirtschaftlichen Vermögen anzurechnen, und es fällt die niedriger Grundsteuer A an.
- Befinden sich auf dem Grundstück jedoch Lauben über 24 m² (Anm. 1) Grundfläche, ist diese als Gebäude auf fremdem Grund und Boden gem. § 94 (1) BewG dem Kleingärtner als wirtschaftlichem Eigentümer zuzurechnen. In diesem Falle wird der Bodenwert dem Grundstückseigentümer, aber der Gebäudewert dem Kleingärtner zugerechnet. Die Kleingartenfläche als solche wird dem unbebauten Grundvermögen zuzuordnen. Es ist dann die höhere Grundsteuer B zu zahlen.
- Befinden sich Lauben beides Typs auf der Fläche des Vereines, so muss die Grundsteuer gesplittet werden.
Anm. 1) Das gleiche gilt auch für Gartenlauben, die (in den neuen Bundesländern) vor dem 01. Januar 1991 errichtet worden sind und deren bebaute Fläche einschließlich überdachtem Freisitz nicht mehr als 24 m² beträgt. Das gilt nur dann nicht, wenn der Einheitswert der Laube die maßgebliche gesetzlich festgelegte Bagatellgrenze überschreitet. Steuerschuldner ist in der Regel der Grundstückseigentümer, in bestimmten Fällen aber der so genannte wirtschaftliche Eigentümer. Das ist der Fall, wenn der zu besteuernde Gegenstand eine selbstständige Wirtschaftseinheit bildet, z.B. die Laube wegen ihrer Größe, die dann dem Kleingärtner zugerechnet wird.
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Bundeskleingartengesetz § 5 Absatz 5 (neu) |
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Der Verpächter kann vom Pächter/ Unterpächter die Erstattung der öffentlich-rechtlichen Lasten verlangen, die auf dem Kleingartengrundstück ruhen. Abs. 4 Satz 2 ist entsprechend anzuwenden. Der Pächter ist berechtigt, den Erstattungsbetrag einer einmal erhobenen Abgabe in Teilleistungen, höchstens in 5 Jahresleistungen, zu entrichten. |
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Art der Belastung |
Schuldner |
Gesetzesquelle |
Besonderheiten |
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Steuern |
Grundsteuer A trifft zu, wenn Laube dem BKleingG entspricht |
Grundstückseigentümer |
§ 10 GrStG Gemeindesteuer Art. 107 (6) GG. Gemeinden haben das Heberecht gem. § 1 (1) GrStG bestimmen Gemeinden, ob sie auf in ihrem Gebiet liegenden Grundbesitz Grundsteuer erheben |
umwälzbar auf die Pächter/ Unterpächter |
Kleingärten i.S. des BKleingG sind grundsätzlich als land- und forstwirtschaftliches Vermögen zu bewerten und somit tritt niedrigere Grundsteuer A ein. |
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Grundsteuer B trifft zu, wenn Laube größer als 24 m2 ist (bzw. 25 m2 - wenn vor dem 01.01.90 errichtet). |
für Boden Grundstückseigentümer |
umwälzbar auf die Pächter / Unterpächter |
Lauben über 24 m2 sind „Bauwerke auf fremden Grund und Boden“. Wert des Bodens wird in diesem Falle als unbebautes Grundstück ermittelt. |
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für Gebäudewert Kleingärtner |
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Es ist nicht möglich, unrechtmäßig neu errichtete oder erweiterte Lauben, die größer als 24 m² einschließlich überdachten Freisitz sind für Entrichtung der Grundsteuer B anzumelden, da diese Baumaßnahmen dem BKleingG an sich widersprechen und nicht genehmigungsfähig sind.
- 20a Nr.7 BKleingG
Vor dem Wirksamwerden des Beitritts (vor dem 03.10.1990) rechtmäßig errichtete Lauben die die in § 3 Abs.2 BKleingG vorgesehene Größe überschreiten, können unverändert genutzt werden.
Dies bedeutet, bei Umbau oder Erweiterung dieser Lauben erloscht deren Bestandsschutz. Diese Lauben müssen in Folge auf die genehmigungsfähige Größe von 24 m² zurückgebaut werden.
Die viel verbreitete Auffassung, dass auch Nebengebäude (Zweitgebäude), alte Bäume wie Nuss- bzw. Kastanien-, Wald-, Park- und Nadelbäume Bestandsschutz hätten, ist falsch.
Der Bestandsschutz gilt nur für die Laube.